市場經(jīng)濟條件下，各種類型的企業(yè)幾乎每天都在誕生，每天也在消亡。對消亡的企業(yè)依法定程序進行登記，就是本文所稱的“注銷”。為了方便納稅人掌握企業(yè)注銷的稅務(wù)處理，今天廣州正穗小編將給大家介紹廣州注銷公司企業(yè)注銷的相關(guān)稅務(wù)管理　，希望對您有所幫助!

　　廣州注銷公司企業(yè)注銷的相關(guān)稅務(wù)管理

　　(一)依據(jù)法定事由解散注銷

　　1.依據(jù)《公司法》的規(guī)定解散注銷。《公司法》規(guī)定了公司解散的五種原因，包括：(1)公司章程規(guī)定營業(yè)期限屆滿或其他解散事由的出現(xiàn);(2)股東會或股東大會決議解散;(3)因公司合并或分立需要解散;(4)被處罰勒令解散;(5)經(jīng)營不善由股東請求法院裁定解散。《公司登記管理條例》規(guī)定：公司解散時應(yīng)組織清算組對解散企業(yè)進行清算，公司清算組應(yīng)當(dāng)自公司清算結(jié)束之日起30日內(nèi)向原公司登記機關(guān)申請注銷登記。

　　2.按照其他法律的規(guī)定解散注銷。依據(jù)《合伙企業(yè)法》、《個人獨資企業(yè)法》、《農(nóng)民專業(yè)合作法》等法律規(guī)定的事由、原因解散注銷企業(yè)。

　　(二)依據(jù)特定事項解散注銷

　　1.企業(yè)破產(chǎn)。《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定：管理人應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起十日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)企業(yè)原登記機關(guān)辦理注銷登記。

　　2.企業(yè)重組。《公司法》和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財稅59號，以下簡稱59號文件)規(guī)定：(1)企業(yè)合并(只指吸收合并，下同)，被合并企業(yè)應(yīng)依法進行清算注銷;(2)企業(yè)分立，分立后不再存續(xù)的被分立企業(yè)，也應(yīng)進行清算注銷;(3)資產(chǎn)收購，受讓方取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)100%資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的企業(yè)不再存續(xù)，應(yīng)予注銷;(4)出售國有、集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)，被出售企業(yè)注銷。注銷前采用不同方式處置資產(chǎn)適用不同的稅收政策，企業(yè)注銷后不再存續(xù)，因此其原來持有的資產(chǎn)必須進行銷售轉(zhuǎn)讓，或者依照法定程序移交給其他單位或個人。對資產(chǎn)采用不同的處置方式，其稅收政策的適用也不盡相同：

　　(一)銷售或分配被注銷企業(yè)的財產(chǎn)

　　1.直接銷售或轉(zhuǎn)讓：企業(yè)注銷前對其持有的資產(chǎn)直接對外銷售、轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)按照正常銷售貨物、銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的，購買方還應(yīng)依法繳納契稅。

　　2.將注銷企業(yè)的資產(chǎn)分配給股東或者投資者：《增值稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅法實施條例》等都規(guī)定，納稅人將其資產(chǎn)用于利潤分配，即分配給股東或投資者的，應(yīng)當(dāng)視同銷售進行稅務(wù)處理。

　　但是，《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定：個人獨資企業(yè)的投資人對本企業(yè)的財產(chǎn)依法享有所有權(quán)。因此，個人獨資企業(yè)注銷時將本企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)歸投資人的，不發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不征收流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和契稅。但投資人將接收的資產(chǎn)再出售，應(yīng)照章納稅，企業(yè)注銷代辦。

　　(二)按企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行流轉(zhuǎn)稅及契稅處理

　　1.增值稅、營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)、《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第51號)規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人，不屬于增值稅、營業(yè)稅的征稅范圍，其涉及的貨物、不動產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅和營業(yè)稅。解讀上述規(guī)定：(1)轉(zhuǎn)讓的實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力，可以是全部，也可以是部分;(2)受讓方可以是單位，也可以是個人。

　　2.契稅。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)規(guī)定：(1)公司合并，原投資主體承續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;(2)公司分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬、免征契稅;(3)企業(yè)破產(chǎn)以房屋、土地抵償債務(wù)，免征契稅;破產(chǎn)企業(yè)向非債權(quán)人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，以及國有集體企業(yè)整體出售，受讓企業(yè)(或個人)安置職工符合一定條件的，可以免征或減半征收契稅。

　　(三)按企業(yè)重組進行所得稅處理

　　1.文件適用。企業(yè)重組，所得稅處理適用的文件除以上列舉的59號文件外，還有財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號)、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)清算所得稅申報表〉的通知》(國稅函[2009]388號)。

　　2.納稅年度和匯算清繳。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)在一個年度中間終止經(jīng)營活動，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度;企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。

　　(一)可選用特殊性稅務(wù)處理的條件和稅務(wù)處理的基本原則

　　特殊性稅務(wù)處理的基本原則是：(1)在注銷企業(yè)，與股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓時不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到受讓企業(yè)后，仍以其原在注銷企業(yè)的計稅基礎(chǔ)作為其在受讓方的計稅基礎(chǔ);(2)對于非股權(quán)支付相對應(yīng)的那部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價值，企業(yè)注銷前應(yīng)當(dāng)按照公允價值確認(rèn)其轉(zhuǎn)讓所得或損失，并相應(yīng)調(diào)整受讓方接收的、與非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，廣州公司注銷。

　　(二)清算所得稅申報表的適用

　　1.采用特殊性稅務(wù)處理、應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的注銷企業(yè)，應(yīng)填報清算所得稅申報表和部分附表。采用特殊性稅務(wù)處理(非股權(quán)支付不超過交易支付總額15%)時，非股權(quán)支付部分仍應(yīng)以公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。計算公式為：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×非股權(quán)支付的金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值。同一控制下吸收合并，無須支付合并對價時，按稅法規(guī)定不確認(rèn)清算所得或損失，因此無須填報以上申報表和附表。（具體可查看廣州正穗小編《公司的注銷登記及需要的相關(guān)材料》的相關(guān)介紹）

　　企業(yè)工商注銷要提供什么資料?

　　登記期限：(注銷)

　　法定時限，自申請受理之日起， 30 日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予注銷的決定。

　　登記條件 ：(注銷)

　　具有獨立企業(yè)法人資格的有限責(zé)任公司

　　提交申請材料目錄：(注銷)

　　1 、 全體股東指定代表或者共同委托代理人的證明(委托書)以及被委托人的工作證或身份證復(fù)印件;

　　2 、公司清算組織成立文件

　　股東會決議，由股東蓋章或者自然人股東簽字;

　　3 、清算組織負責(zé)人簽署的注銷登記申請書;

　　4 、 法院破產(chǎn)裁定、公司依照《公司法》作出的決議或者決定、行政機關(guān)責(zé)令關(guān)閉的文件;

　　5 、 股東會或者有關(guān)機關(guān)確認(rèn)的清算報告;

　　6 、 公司清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)在報紙上至少公告三次，并提交公告原件;

　　7 、 法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件;

　　8 、 《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》和 IC 卡。

　　登記依據(jù) ：(注銷)

　　《中華人民共和國公司法》( 1993 年 12 月 29 日 中華人民共和國主席令第 16 號發(fā)布);

　　《中華人民共和國公司登記管理條例》( 1994 年 6 月 24 日 國務(wù)院令第 156 號發(fā)布)。

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