消費稅征稅范圍可以概括為：生產、委托加工和進口應稅消費品。從消費稅的征收目的出發(fā)，目前應稅消費品被定為14類貨物，即消費稅有14個稅目。財務人員需要知道對什么貨物在哪些環(huán)節(jié)征收消費稅，特別注意那些相似但不征消費稅的貨物。下面廣州正穗小編給大家講解一下財務公司人員必須知道的14個消費稅稅目。

1、煙：包括卷煙(包括進口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經國務院批準納入計劃的企業(yè)及個人生產的卷煙)、雪茄煙和煙絲三個子目。

記憶稅目煙的時候，需要注意卷煙回購問題，不符合下述條件的回購卷煙，則征收消費稅：

(1)聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調撥價格申報繳稅。

(2)回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查;如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。

2、酒及酒精：酒包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各種工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。

(1)啤酒的分類：甲類啤酒、乙類啤酒。

(2)配制酒(露酒)：飲料酒。

(3)其他配制酒，按消費稅稅目稅率表"白酒"適用稅率征收消費稅。

另外要注意：飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產的啤酒應當征收消費稅。

3、化妝品：包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。

4、貴重首飾及珠寶玉石：包括以金、銀、珠寶玉石等高貴稀有物質以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀及鑲嵌飾物，以及經采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅。

5、鞭炮、焰火：不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

6、成品油：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。

7、汽車輪胎：包括用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內、外輪胎。但是不包括：

(1)子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅。

(2)農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于應征消費稅的"汽車輪胎"范圍，不征收消費稅。

8、小汽車：小轎車、中輕型商用客車，但不包括：(1)電動汽車不屬于本稅目征收范圍;(2)車身長度大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

9、摩托車：包括2輪和3輪。最大設計車速不超過50Km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車不征收消費稅。

10、高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包(袋)。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

11、高檔手表：高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。

12、游艇：長度大于8米小于90米。

13、木制一次性筷子。

14、實木地板：以木材為原料。

根據經驗，最開始的時候，大家要記住14類征收消費稅的貨物，記住這14個稅目之后再進一步地記憶其中一些特別的規(guī)定，否則腦中很容易把各稅目弄亂。

　　中華人民共和國消費稅暫行條例

　　(1993年12月13日中華人民共和國國務院令第135號發(fā)布 2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過)

　　第一條 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應當依照本條例繳納消費稅。

　　第二條 消費稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《消費稅稅目稅率表》執(zhí)行。

　　消費稅稅目、稅率的調整，由國務院決定。

　　第三條 納稅人兼營不同稅率的應當繳納消費稅的消費品(以下簡稱應稅消費品)，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量;未分別核算銷售額、銷售數量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　第四條 納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣。

　　進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。

　　第五條 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅(以下簡稱復合計稅)的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

　　實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

　　實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

　　實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

　　納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

　　第六條 銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

　　第七條 納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　第八條 委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費) ÷(l-比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　第九條 進口的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

　　實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅) ÷(1-消費稅比例稅率)

　　實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率) ÷(1-消費稅比例稅率)

　　第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其計稅價格。

　　第十一條 對納稅人出口應稅消費品，免征消費稅;國務院另有規(guī)定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

　　第十二條 消費稅由稅務機關征收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。

　　個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

　　第十三條 納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

　　委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

　　進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。

　　第十四條 消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　第十五條 納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　第十六條 消費稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

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